國(guó)稅發(fā)[2004]13號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:
為了進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展,切實(shí)解決農(nóng)民增收問題,日前,中共中央和國(guó)務(wù)院下發(fā)了《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》(中發(fā)〔2004〕1號(hào))?,F(xiàn)就稅務(wù)系統(tǒng)貫徹中央(中發(fā)〔2004〕1號(hào))文件精神,進(jìn)一步落實(shí)稅收優(yōu)惠政策問題通知如下:
一、認(rèn)清形勢(shì),提高思想認(rèn)識(shí)
當(dāng)前,農(nóng)民增收困難已經(jīng)成為我國(guó)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展中面臨的突出問題。農(nóng)民收入上不去,不僅影響農(nóng)民生活水平的提高,而且影響著糧食生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng),制約著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,關(guān)系到農(nóng)村社會(huì)進(jìn)步和全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。中央(中發(fā)〔2004〕1號(hào))文件明確指出,解決農(nóng)民的增收問題,不僅是重大的經(jīng)濟(jì)問題,而且是重大的政治問題。文件要求全黨要從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的高度,進(jìn)一步增強(qiáng)做好農(nóng)民增收工作的緊迫感和主動(dòng)性。
近年來,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2002〕208號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕149號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2004〕 30號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見〉落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》。上述文件明確了對(duì)專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶或個(gè)人,凡其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的,對(duì)其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策,提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后,對(duì)減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的,其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。這些政策的制定是落實(shí)中央關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增收要求的體現(xiàn),認(rèn)真貫徹執(zhí)行這些政策,對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,增加農(nóng)民收入具有重要意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須深入學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)中央關(guān)于增加農(nóng)民收入的文件精神,在依法治稅的原則下,全面貫徹落實(shí)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定的各項(xiàng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。
二、切實(shí)采取措施,將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處
各地在貫徹落實(shí)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策方面做了很多工作,取得了較好效果。但從全國(guó)情況看,發(fā)展仍不平衡,少數(shù)地區(qū)將起征點(diǎn)的確定權(quán)限層層下放,個(gè)別地區(qū)甚至出現(xiàn)為保收入任務(wù)而人為調(diào)高不達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶定額的情況,使稅收優(yōu)惠大打折扣。為確保各項(xiàng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處,現(xiàn)提出以下工作要求:
(一)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策落實(shí)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一把手要親自抓,分管領(lǐng)導(dǎo)要具體負(fù)責(zé),要?jiǎng)訂T全系統(tǒng)的力量查找優(yōu)惠政策落實(shí)過程中存在的問題,及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。
(二)要主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),闡明落實(shí)優(yōu)惠政策與保持稅收增長(zhǎng)的關(guān)系和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于增加農(nóng)民收入的重要意義,以取得地方黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)工作的支持。
(三)要大力開展稅收政策宣傳,務(wù)必使全體稅務(wù)干部和廣大農(nóng)民全面掌握和了解中央制訂的各項(xiàng)涉農(nóng)優(yōu)惠政策,努力做到家喻戶曉、人人皆知。為了便于社會(huì)各界和廣大農(nóng)民對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)政策情況進(jìn)行監(jiān)督,省、地、市國(guó)稅局和地稅局要設(shè)立專門的監(jiān)督舉報(bào)電話,并將電話號(hào)碼向社會(huì)公布。
(四)各地要在以往工作的基礎(chǔ)上,努力克服畏難情緒,切實(shí)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕149號(hào))要求,將從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)迅速調(diào)整到位。
(五)要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅的政策。對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和其經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品,如稅務(wù)機(jī)關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的,一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。
(六)要按照中央(中發(fā)〔2004〕1號(hào))文件的要求和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,對(duì)無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商小販,免予辦理稅務(wù)登記。
(七)為合理確定進(jìn)入集貿(mào)市場(chǎng)的農(nóng)民個(gè)體工商戶的納稅定額,規(guī)范集貿(mào)市場(chǎng)業(yè)戶稅收的核定工作,各地國(guó)稅局和地稅局要加強(qiáng)協(xié)作配合,共同做好共管納稅戶應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額的核定工作。省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好農(nóng)民個(gè)體工商戶納稅定額的區(qū)域間平衡工作,避免區(qū)域間納稅定額差距過大;縣(區(qū))國(guó)稅局和地稅局要成立統(tǒng)一定稅聯(lián)合工作小組,聯(lián)合工作小組要在對(duì)本轄區(qū)個(gè)體共管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上,提出核定定額的方案。在定額核定工作中要嚴(yán)格堅(jiān)持集體評(píng)定定額制度。
(八)為了增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法透明度,杜絕為稅不廉,各地在個(gè)體工商戶稅額核定工作中要嚴(yán)格實(shí)行辦稅公開,大力推行“陽(yáng)光作業(yè)”。各基層征收機(jī)關(guān)要普遍建立定額調(diào)整聽證制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售農(nóng)產(chǎn)品的銷售額達(dá)到起征點(diǎn),需要采取定期定額方法征稅的,核定定額時(shí),要充分聽取當(dāng)事人和社會(huì)各界的意見,取得社會(huì)各界和個(gè)體工商戶的理解和支持。同時(shí),應(yīng)采取適當(dāng)方式對(duì)納稅戶的定額情況和停歇業(yè)情況進(jìn)行公開,自覺接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。
三、狠抓落實(shí),加強(qiáng)督促檢查。
為了確保中央關(guān)于增加農(nóng)民收入的文件精神和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策盡快落到實(shí)處,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服歲末年初工作任務(wù)繁重的困難,統(tǒng)籌兼顧、合理安排、卓有成效地開展工作。為了便于總局及時(shí)掌握了解各地工作進(jìn)展情況,各地必須在2004年2月底前將本省落實(shí)中央(中發(fā)〔2004〕1號(hào))文件精神和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及本通知要求的安排意見上報(bào)總局。
各省稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)惠政策落實(shí)情況的檢查,對(duì)政策落實(shí)不到位和擅自變通的要堅(jiān)決予以糾正,要及時(shí)向總局報(bào)告執(zhí)行中出現(xiàn)的問題??偩謱⒂诮衲?月下旬組織人員對(duì)各地執(zhí)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行全面檢查,對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題將予以嚴(yán)肅處理。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年一月二十日